Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

Страница 1

Материалы » Учет кредитов банка и оценка кредитоспособности заемщика » Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

1. Учет операций по кредитным договорам в кредитной организации.

Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке; в российских рублях – юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.

Коммерческие банки в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ используют План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в редакции указания Центрального банка РФ от 11.04.05 г. №157-У.

При открытии заемщику кредитной линии сумма кредитной линии учитывается одновременно по дебету внебалансовых счетов № 91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов» и № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов». При выдаче кредита сумма кредита списывается в кредит счета № 91302 и одновременно учитывается по балансу.

По открытой кредитной линии открывается один лицевой счет на балансовом счете по сроку кредитной линии.

Остаток по счету № 91301 показывает сумму открытых кредитных линий, остаток по счету № 91302 – не выданный остаток по кредитным линиям, а разница счетов – сумма выданных кредитов по кредитным линиям.

При выдаче последней части кредита (последнего транша) счет № 91302 закрывается проводкой

Дебет счета 99999

Кредит счета 91302

С внебалансовых счетов № 91301 и 91302 (при наличии остатка) суммы списываются при закрытии кредитных линий проводками:

Дебет счета 99999

Кредит счета 91301

и

Дебет счета 99999

Кредит счета 91302.

Полученное под выданные кредиты обеспечение учитывается на счете № 913 на разных активных счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения:

♦ ценные бумаги, полученные в залог – счет № 91303;

♦ полученные гарантии и поручительства – счет № 91305;

♦ имущество, принятое в залог по выданным кредитам (кроме

ценных бумаг) – счет № 91307.

При непогашении задолженности коммерческие банки обязаны переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной задолженности в день наступления срока погашения задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов в день наступления срока погашения задолженности по процентам. Эти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными соглашениями к ним.

В случае изменения срока договора новый срок исчисляется от первоначальной даты. Так при пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации. В случае, если кредит по новому сроку должен отражаться на ином балансовом счете, чем отражался до пролонгации, то остаток задолженности переносится с лицевого счета на балансовом счете с ранее установленным сроком на лицевой счет на балансовом счете с новым сроком.

Выдача кредита оформляется распоряжением и сопровождается следующими проводками:

а) при перечислении средств на счет клиента

Дебет счета по учету предоставленных кредитов

Кредит расчетного (текущего) счета клиента

б) при оплате документов

Дебет счета по учету предоставленных кредитов

Кредит рублевого или валютного корреспондентского счета.

Частичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождается проводкой

Дебет расчетного (текущего) счета, если заемщик имеет счет в банке или

Дебет корреспондентского счета

Кредит счета по учету предоставленных кредитов.

Частичное погашение при окончании срока кредита (подразумевается, что гасятся и проценты по кредиту):

а) счет клиента в банке

Дебет расчетного (текущего) счета

Кредит счета № 70101 на сумму процентов

Дебет расчетного (текущего) счета

Кредит счета по учету предоставленных кредитов в сумме погашаемой

части кредита

Дебет счета № 458 (в зависимости от организационно-правовой форме) по учету кредитов, не погашенных в срок

Кредит счета по учету предоставленных кредитов на сумму просроченной задолженности.

Обязательства по кредитам, выданным в иностранной валюте учитываются в иностранной валюте и переоцениваются в связи с изменением курса валюты в общеустановленном порядке.

При отражении операций по внебалансовым счетам следует учитывать, что счет 99999 ведется только в рублях.

Рекомендуем также почитать:

Ликвидность и платежеспособность
Ликвидность является одной из важнейших качественных характеристик деятельности банка, которая свидетельствует о его надежности и стабильности.[7] Ликвидность коммерческого банка — возможность банка своевременно, в полном объеме и без потерь обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обя ...

Управление портфелем ценных бумаг
Портфельные инвестиции связаны с формированием портфеля и представляют собой диверсифицированную совокупность вложений в различные виды финансовых активов. Портфель ценных бумаг– собранные воедино различные инвестиционные финансовые ценности, служащие инструментом для достижения конкретной инвести ...

Анализ расходов
При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав: - проценты по вкладам и депозитам населения; - проценты по счетам орга ...