Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

Страница 4

Материалы » Учет кредитов банка и оценка кредитоспособности заемщика » Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

Дебет сч. № 30102

Кредит сч. № 459 (325) на сумму процентов

Дебет сч. № 61301

Кредит сч. № 70101 на сумму процентов

Дебет сч. № 30102

Кредит сч. № 458 (324) на сумму погашения основного долга.

До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных процентов в доход банка не включается:

- начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка, сторнируются в Дебет счета 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» и в Кредит счетов по учету просроченных процентов. Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. № 91604 (91603 по межбанковским кредитам)

Кредит сч. № 99999

- штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, приходуются на счете № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» следующей проводкой:

Дебет сч. № 30102

Кредит сч. № 70106 по символу 16101.

2. Учет операций по кредитным договорам на предприятии, выступающем заемщиком.

Организация-заемщик в заявке на получение кредита всегда указывает, на какие цели будут использованы заемные в банке средства. Таким образом, банковский кредит может использоваться только на следующие цели:

для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг и т.п.;

для приобретения или строительства инвестиционного актива;

на иные цели.

Основными бухгалтерскими документами, которыми обязаны руководствоваться организации-заемщики, отражая в учете операции с заемными средствами, в настоящий момент являются Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)

Организация, выступающая в качестве заемщика, учитывает сумму основного долга по кредитному договору в сумме фактически поступивших денежных средств. Принимается данная задолженность к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег и отражается в составе кредиторской задолженности.

В зависимости от срока, на который заключается договор на получение заемных средств, задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, считается долгосрочной.

Для отражения операций, связанных с заемными средствами по кредитным договорам организация-заемщик применяет План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и руководствуется Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с вышеперечисленными документами учет кредитов, полученных в банках в зависимости от сроков погашения заемных средств осуществляется на:

счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (учет кредитов на срок до 1 года);

счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (учет кредитов на срок свыше 1 года).

Счета 66, 67 являются пассивными. По кредиту счетов отражается увеличение долга предприятия по полученным кредитам, а по дебету – уменьшение долга, погашение (перечисление, уплата) кредита. Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

Согласно действующему законодательству денежные средства по договору банковского кредита могут быть предоставлены предприятию-заемщику только в безналичной форме.

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – отражена сумма краткосрочного (долгосрочного) кредита, полученного по договору. кредитование оценка операция

Предприятие-заемщик может учитывать долгосрочную задолженность по кредитам и займам любым из двух возможных вариантов, при этом используемый способ должен быть в обязательном порядке закреплен в учетной политике организации:

- организация заемщик учитывает заемные средства по долгосрочному договору в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

- организация заемщик сначала учитывает задолженность по долгосрочному договору в составе долгосрочной задолженности и осуществляет перевод ее в краткосрочную в момент, когда до истечения срока действия договора остается 1 год.

Рекомендуем также почитать:

Услуги для физических лиц
С самого основания Сбербанк России работал на рынке сбережения средств граждан. И сегодня традиционные вклады составляют значительную часть предоставляемых частным клиентам банковских услуг: есть вклады для каждого члена семьи, с разнообразными условиями и процентными ставками. Сегодня вклады тесн ...

Специфика страхования в строительстве
Страхование строительных рисков характеризуется рядом особенностей, существенно отличающих его от других видов имущественного страхования и обуславливающих его развитие в качестве обособленного сектора страхового рынка. Одной из главных таких особенностей является специфический формат страховой за ...

Правовые основы открытия счетов в коммерческих банках
расчетный кассовый банк операция Хозяйствующий субъект - потребитель банковских услуг, или предприятие, сталкивается с проблемой большого количества кредитных организаций. Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо четко представлять себе, какие банки существуют и каковы виды оказываемых ...